Za nieprawidłowe należy uznać zachowanie podatnika polegające na zmniejszaniu lub powiększaniu kosztów z tytułu skapitalizowanych odsetek w przypadku gdy między dniem kapitalizacji, a dniem faktycznej zapłaty występują dodatnie lub ujemne różnice kursowe. Dzień kapitalizacji odsetek należy potraktować na równi z ich wypłatą. Pożyczkobiorca, będący płatnikiem zryczałtowanego podatku od przychodów ze skapitalizowanych odsetek uzyskanych przez podmiot zagraniczny, zobowiązany jest zapłacić podatek od tych odsetek w dniu, w którym dokona ich doliczenia do zobowiązania głównego. Sama czynność kapitalizacji odsetek nie może być zakwalifikowana do kosztów uzyskania przychodów. Dopiero zapłacone odsetki nabierają charakteru kosztów uzyskania przychodu.